경리회계원리와 세무전략

제1장 | 초보사장과 경리실무자의 세무 상식

01. 세금신고일자는 최소한 알아야 10%의 세금을 안낸다.
02. 사업을 하면 알고 있어야 하는 세금
03. 신고납부와 가산세 등 세법상 기간계산 방법은?
- 세법에서 규정한 기간계산의 대원칙
- 세법에서 규정한 기간계산의 예외(기한 연장)
납부기한 연장 사유
연장기간
기한 연장의 신청 절차
04. 내기 힘든 세금 분할해서 납부하자
- 분납이란?
- 분납할 수 있는 요건 및 금액
- 분납기한
- 분납신청 절차
05. 절세 극대화를 위한 8가지 전략
- 사업자는 자기가 내야 할 세금의 종류를 미리 파악 한다.
- 납부해야 할 세금의 과세요건을 파악 한다.
- 증빙관리를 철저히 한다.
- 과세표준의 절감방법을 검토 한다.
- 세무계획 또는 세무관리 기법을 연구·도입 한다.
- 조세지원제도를 최대한 활용 한다.
- 세법상 부여되는 제반의무에 유의해서 가산세를 물지 않도록 한다.
- 조세신고 또는 부과의 잘못으로 인한 피해를 최대한 예방한다.
06. 세금을 적게 내기 위해 최소한 지켜야할 거래습관
- 장부기장을 한다.
- 영수증 챙기는 만큼 세금이 줄어든다.
- 접대비는 카드로 결제하는 습관을 길들여야 한다.
- 음식점이나 구내식당은 재료를 구입하면 계산서를 꼭 받는다.
- 통장은 가사용과 사업용을 분리해서 사용한다.
- 가공거래는 하지 않도록 특별히 주의해야 한다.
- 받은 어음·수표가 부도가 발생되면 제때에 세무처리를 해주어야 한다.
- 통상적인 행태를 벗어나는 거래는 사전에 세무대리인과 상의하여 처하는 것이 불필요한 경제적 손실을 줄일 수 있다.
07. 절세를 위해 사규에서 반드시 규정해야 할 내용
- 출장비정산규정
- 임원퇴직급여규정
퇴직금규정에 정한 퇴직위로금
퇴직금지급 제도변경에 따른 손실보상
- 임원상여금 지급규정
- 복리후생비규정
- 성과배분상여금약정
- 사전약정에 의하여 지급하는 판매부대비용
- 가격인하와 사전약정
- 법인고유업무(고유목적사업)의 정관·등기
[필수사례] 세무대리보수표(99년부터 폐지·삭제된 규정임)
08. 무조건 안내도 되는 세금도 있다.
- 고지금액의 최저한
- 과세최저한
- 소액부징수
- 면세점
09. 잘못 신고한 세금은 빨리 신고할수록 유리하다.
- 적게 냈다고 생각되면 수정신고
- 많이 냈다고 생각되면 경정청구
- 불성실 신고자는 세무조사를 받게 된다.
10. 기장대행을 세무사 맡기면 얼마를 내야 손해가 아닌가?
- 세무사에게 의뢰할 때에는 일의 범위를 명확히 할 것
- 비용은 얼마나 들고 누구에게 의뢰할 것인가?
[필수사례]
- 세무사에게 업무를 의뢰 한다.
[기장의뢰 시 준비서류]
11. 합법적인 절세와 불법적인 탈세의 차이와 절세 및 탈세방법
- 절세
- 탈세
- 조세회피
[탈세와 절세 및 조세회피의 차이]
12. 개인적으로 사용한 비용은 세금에서 비용인정이 안 된다.
13. 사장님이 개인적으로 가져가는 돈과 갖다 주는 돈의 처리방법
- 자금으로 사장님 개인 돈을 일시적으로 빌린 경우
- 사장님이 우선 개인 돈으로 외상대금을 결제 한 경우
- 사장님 개인적 비용지출액
14. 특수관계자와 거래는 항상 조심해야 엄한 세금 덜 낸다.
- 부당행위계산부인
적용요건
특수관계자의 범위(첫 번째 적용요건)
조세부담을 부당히 감소시킨 것으로 인정되는 경우(두 번째 적용요건)
- 기타 주의할 사항
주주, 대표이사, 종업원 등에게 자금을 대여하거나 차입한 경우
주주, 대표이사 등 특수관계자와 부동산을 임대차 하는 경우
관계회사 매출채권을 장기간 미회수 하고 있는 경우
15. 국세청 홈택스로 전자세금 신고하면 세금신고가 편리하다
- 홈택스 이용절차
- 전자신고·납부
- 홈택스 민원증명 발급
주요민원증명
민원증명 원본 확인방법
16. 회사가 문을 닫아도 세금은 낸다.
- 개인사업자의 경우
폐업하기 전에 모든 재고를 처분하라
폐업을 하더라도 장부기장은 필수
- 법인사업자의 경우
폐업하기 전에 모든 재고를 처분하라
과점주주는 제2차 납세의무에 유의하라
[과점주주의 범위]
- 폐업을 하 더라도 기장은 필수

제2장 | 직장인들이여 회계하라

01. 회사에서 최소한 갖추어야 할 장부
02. 직장인들이 회계를 왜 알아야하나?
[회계의 목적과 회계정보이용자]
03. 회계를 이용해 회사의 재산내역 파악
04. 회계를 이용해 회사의 이익알아보기
[수입과 수익, 지출과 비용 및 이익과의 관계]
05. 직장인이 이용하는 회계와 사장님이 이용하는 회계
[회계의 분류방법]
06. 거래를 회계숫자로 바꾸어 표현하기
[인식과 측정]
07. 거래는 장부에 언제 적어야하나?
- 발생주의는 회계기준의 처리원칙이다
- 현금주의는 실무에서 선호하는 방법이다
- 발생주의와 현금주의의 비교사례
- 회계원칙과 실무처리의 차이를 조정하는 결산
08. 일상적인 거래와 회계상 거래는 무엇이 다른가?
09. 차대변의 구분과 차대변의 기록법칙
10. 계정과목은 거래의 함축적 표현
- 재무상태표
- (포괄)손익계산서
11. 차변과 대변으로 나누어 적는 분개
- 분개를 한 후 회계장부의 흐름은?
- 실무상 분개는 전표에
12. 총계정 원장에 계정과목별로 집계하고 상세내역은 보조부에
13. 모든 거래내역은 시산표에 집계된다
14. 1년 거래는 결산으로 마무리한다.
- 결산의 예비절차
- 결산의 본절차
- 결산보고서 작성
- 결산정리(기말수정분개)
자산계정의 결산정리
현금계정의 결산정리
당좌예금계정의 결산정리
단기매매금융자산의 결산정리
매도가능금융자산의 결산정리
매출채권계정의 결산정리
재고자산계정의 결산정리
유형자산계정의 결산정리
무형자산계정의 결산정리
미사용소모품의 결산정리
- 부채계정의 결산정리
사채계정의 결산정리
장기차입금계정의 결산정리
퇴직급여충당부채계정의 결산정리
- 자본계정의 결산정리
인출금의 정리
- 수익 및 비용의 결산정리
미지급비용(비용의 예상)
미수수익(수익의 예상)
선급비용(비용의 이연)
선수수익(수익의 이연)
- 계정의 마감
포괄손익계산서 계정의 마감
재무상태표 계정의 마감
15. 회계의 종착역은 재무제표의 작성
- 재무상태표
재무상태표의 구성요소
자산
부채
자본
- 손익계산서(포괄손익계산서(국제회계)
수익
비용
이익(수익 - 비용)
- 자본변동표
- 현금흐름표
- 주기
- 주석
- 부속명세서(재무제표가 아님)
[종전기준과 한국채택국제기준의 주요 재무제표 종류]
[기업의 게으른 현금]

제3장 | 계정과목해설과 전표분개

01. 재무상태표 당좌자산 계정과목 해설
- 현금 및 현금성 자산
현금
현금과부족
보통예금
당좌예금
- 단기금융상품
- 단기매매금융자산
- 매출채권
외상매출금
받을어음
- 단기대여금
- 미수금
- 미수수익
- 선급금
- 선급비용
- 선납세금
- 부가가치세대급금(선급부가세)
- 가지급금
- 전도금
- 대손충당금
02. 재무상태표 재고자산 계정과목 해설
- 취득원가
- 기말재고금액의 결정
재고수량의 파악방법(계속기록법과 실제재고조사법)
개별법
총평균법
이동평균법
선입선출법
후입선출법(K-IFRS에서는 불인정, 일반기업회계기준은 인정)
- 재고자산의 평가(저가법)
- 재고자산평가손실과 재고자산감모손실의 처리
03. 재무상태표 투자자산 계정과목 해설
- 장기금융상품
- 매도가능금융자산
- 만기보유금융자산
- 관계기업주식
- 투자부동산
- 장기대여금
- 보증금
04. 재무상태표 유형자산 계정과목 해설
- 유형자산의 종류
- 수익적 지출과 자본적 지출
- 감가상각
감가상각의 결정요인
감가상각방법
05. 재무상태표 무형자산 계정과목 해설
06. 재무상태표 유동부채 계정과목 해설
- 단기차입금
- 매입채무
- 미지급금
- 선수금
- 선수수익
- 예수금
- 미지급비용
- 미지급법인세
- 미지급배당금
- 유동성장기부채
- 단기충당부채
- 가수금
07. 재무상태표 비유동부채 계정과목 해설
- 사채
- 퇴직급여충당부채
08. 재무상태표 자본 계정과목 해설
- 자본금
- 자본잉여금
주식발행초과금
감자차익
기타자본잉여금(자기주식)
- 이익잉여금
이익준비금
기타법정적립금
재무구조개선적립금
기업합리화적립금
제준비금
임의적립금
- 자본조정
주식할인발행차금
배당건설이자
자기주식
미교부주식배당금
- 기타포괄적손익
09. 손익계산서 매출액과 매출원가
- 매출액
- 매출원가
10. 손익계산서 판매비와 관리비
- 급여
- 퇴직급여
- 복리후생비
- 임차료
- 접대비
- 감가상각비
- 무형자산상각비
- 세금과공과
- 광고선전비
- 경상연구개발비
- 대손상각비
- 여비교통비
- 차량유지비
- 통신비
- 교육훈련비
- 수선비
- 수도광열비
- 도서인쇄비
- 소모품비
- 지급수수료
- 보험료
- 운반비
- 포장비
- 보관료
- 견본비
- 판매수수료
- 외주비
- 협회비
- 잡비
11. 손익계산서 영업외수익(금융수익과 기타수익)
- 이자수익
- 배당금수익
- 임대료
- 외환차익
- 외화환산이익
- 잡이익
- 기타의 수익항목
12. 손익계산서 영업외비용(금융비용과 기타비용)
- 이자비용
- 기부금
- 외환차손
- 외화환산손실
- 잡손실
- 기타의 비용항목
13. 계정과목 선별사례 1500
가
나
다
라
마
바
사
아
자
차
카
타
파
하
기타
[지분증권과 채무증권의 의미]

제4장 | 경비지출과 법정지출증빙

01. 증빙관리를 이 정도는 알아야한다
- 지출한 비용을 받는 상대방이 영리행위인지 비영리행위인지를 판단한다.
[간이과세자와 거래 시 유의사항]
- 증빙규정은 업무관련 한 지출에 한해 적용한다.
- 증빙규정은 돈의 지출 시에만 적용된다.
- 비용의 지출이라도 증빙규정의 예외가 있다.
법정지출증빙의 예외가 적용되는 경우
법정지출증빙 대신 송금명세서로 가능한 지출
02. 법적으로 인정하는 증빙과 법적으로 인정하지 않는 증빙
- 법정지출증빙
(전자)세금계산서
(전자)계산서
신용카드매출전표(또는 현금영수증)
지로영수증과 각종 청구서
간이영수증
- 비법정지출증빙
03. 사례에 따른 법정지출증빙
- 직원에게 지급하는 급여, 퇴직금 등 인건비
- 일용근로자에 대한 급여
- 임직원에 대한 복리후생비
- 임직원에게 지급하는 출장비
- 임직원 명의의 신용카드를 사용한 경우
- 외주용역비
- 가정주부 및 청소대행아줌마 용역
- 상품권을 구입하는 경우
- 동문회 등의 회보에 게재하는 광고비
- 기부금, 협회비, 위약금, 손해배상금, 판매장려금
- 보증금, 예치금
- 임차료, 부동산 중개수수료
- 인터넷, PC통신 및 TV홈쇼핑, 우편송달
- 이자비용, 할인료, 보험료, 신용카드가맹점수수료, 리스료
- 방송용역, 전화요금, 수도요금, 제세금 및 공과금
- 전기요금, 가스요금, 전용선 사용료, 정보이용료
- 택시요금, 항공기요금, 입장권, 승차권, 승선권
- 건물 및 부속토지를 취득하는 경우
- 접대비 지출금액별 증빙관리 포인트
04. 부정청탁금지법(김영란 법) 적용 요령

제5장 | 급여세금과 4대 보험

01. 법에서 정한 수당과 임의적인 수당
- 법정수당
연차수당
월차성격의 연차수당
연장근로수당
야간근로수당
휴일근로수당
- 비법정수당
가족수당
주택수당
통근수당
지역수당
정개근수당
직책수당
단신부임수당(벽지수당)
특수작업수당
기술수당 · 자격수당
영업수당
02. 급여와 관련한 세금의 신고일정
[급여세금 업무처리 흐름도]
03. 급여에서 공제해야 하는 것과 공제방법
[근로소득세공제 절차도]
- 근로소득세의 과세대상인 근로소득(급여)의 종류
근로소득으로 보지 않는 경우
비과세 근로소득
- 상용근로자의 근로소득세 원천징수 방법
상여금이 있는 경우 원천징수
근로소득세의 신고·납부기간
근로소득세의 적용사례
- 일용근로자의 근로소득세 원천징수 방법
[일용근로자의 원천징수액]
일용근로소득 지급명세서 제출
근로내용 확인신고서 제출
04. 중소기업 취업청년 소득세 감면에 대해서 가르쳐주세요.
- 감면대상
감면대상 중소기업
감면대상 근로자
- 감면금액
- 감면신청
05. 잘못 신고한 근로소득세의 수정과 경정
[홈텍스에서 원천세 수정신고하기]
06. 4대 보험 적용대상자와 비적용대상자와 취득신고
- 건강보험
- 국민보험
- 고용보험
- 산재보험
- 4대 보험 자격취득신고
07. 퇴사자의 4대 보험의 상실신고
- 건강보험
- 국민연금
- 고용보험
08. 4대 보험의 공제와 납부
- 보험료의 원천공제
- 건강보험
- 국민연금
- 고용보험
09. 퇴직금에 대한 퇴직소득세 신고·납부
- 퇴직소득의 범의
- 퇴직소득세 과세표준의 계산
퇴직소득금액(퇴직수입금액 - 비과세 퇴직소득)
퇴직소득 산출세액
퇴직소득공제
환산급여공제
기본세율

제6장 | 부가가치세 신고와 납부

01. 부가가치세는 어떤 세금인가?
02. 부가가치세 신고 ? 납부는 언제하나요?
- 개인사업자
- 법인사업자
03. 부가가치세는 어떻게 계산하는 건가요?
- 간이과세자의 부가가치세 계산방법
- 일반과세자의 부가가치세 계산방법
04. 부가가치세 신고 시 제출서류
- 일반과세자 제출서류
- 간이과세자 제출서류

제7장 | 종합소득세 신고와 납부

01. 종합소득세를 직접 계산해서 신고 및 납부하는 방법
- 종합소득세 신고대상과 안 해도 되는 경우
- 종합소득세의 계산과 신고·납부방법
- 간편장부 대상자와 복식부기의무자의 구분
간편장부 대상자
복식부기 의무자
02. 종합소득세 신고서류와 첨부서류
- 종합소득세 신고안내문 유형별 기장의무 안내
- 신고유형별 신고서식
- 확정신고 시 첨부해야할 서류
- 종합소득세 신고 시 필요한 준비서류 안내
03. 소규모 사업자는 간편장부를 꼭 작성하라
- 간편장부란?
- 간편장부대상자
- 간편장부 기장 시 혜택
- 간편장부 양식
04. 장부기장을 안 한 경우 기준경비율 또는 단순경비율로 신고 및 납부
- 기준경비율과 단순경비율 적용대상 사업자
기준경비율 적용대상 사업자
단순경비율 적용대상 사업자
- 기준경비율과 단순경비율 적용방법
- 주요경비와 증빙서류의 종류
주요경비의 범위
증빙서류의 종류
- 업종별 기준경비율, 단순경비율 조회
05. 업무용승용차의 비용처리와 세무조정
- 적용시기와 적용대상자 요약
- 적용대상 차량
- 업무관련 비용의 범위
- 업무용 승용차 강제상각
- 세무조정
차량관련비용 집계
업무사용비율 구하기
세무조정

필수사례

체납된 부가가치세도 분납이 가능하다.
세금신고를 직접 할 까? 세무사에게 맡길까?
세무대리보수표(99년부터 폐지·삭제된 규정임)
사무실을 빌리는 데 상대방이 간이과세자인 경우
사업과 관련된 세금을 절세하려면
탈세의 대표적인 유형
회사 돈을 개인적으로 사용하는 경우
부당행위로 보지 않는 경우
가불금도 부당행위의 대상이 될 수 있다
전업·폐업 시 절세 포인트
부도기업의 절세전략
계정과목은 통일 되게 사용하는 것이 중요하다
세금계산서 주고받을 때 반드시 확인해야 할 사항
면세재화를 팔고 착오로 세금계산서를 발행한 경우
신용카드매출전표를 받으면 세금계산서를 안 받아도 된다
개인명의 신용카드매출전표도 증빙으로 인정이 되나요?
세금계산서 발행 후 카드결제로 대금을 받은 경우
현금영수증 = 신용카드매출전표 = 세금계산서(또는 계산서)
휴일근로와 연장근로 중복 시 가산임금 산정방법
4대 보험 적용대상 근로자의 범위
법인의 대표이사 및 개인회사 사장의 4대 보험 적용
외국인 근로자의 4대 보험
출산휴가 ·육아휴직의 4대 보험
2개 이상 직장근로자의 4대 보험
급여를 받지 않는 무보수 대표이사의 4대 보험
일용근로자와 단시간 근로자의 4대 보험 가입기준
휴직자(육아휴직자)의 건강보험료, 국민연금의 납부와 경감
사업자등록 전 사업을 개시한 사업자의 과세기간
사업자등록 전 사업을 개시한 사업자의 과세기간
매출이 없어도 부가가치세 신고를 해야 하나요?
매출은 없어도 매입은 있는 경우 부가가치세 신고를 해야 하나요?
부가가치세 신고의뢰 시 준비서류
비영업용 소형승용자동차의 구입과 유지에 관한 매입세액